Махортова Эльвира Александровна:

Я предприниматель оказывающий услуги в сфере права (74.11.0) на едином налоге без наемных работников. 1.В связи с изменениями в налоговом кодексе и в КВЭД с 01.01.2012г.меня интересует к какой категории я буду относится,и тербуется ли в связи с новым КВЭД предоставление адвокадского свидетельства для этого вида деятельности (74.11.1)? 2.В какие сроки вносить изменения у гос. регистратора, так как в КВЭД вносятся изменения с 01.01.2012 г? 3.Какие ставки единого налога, касаемо моего вида деятельности и с какого числа они будут действовать, в какие сроки оплачивать, когда и по какой форме писать заявление на продление свидетельства о ед. налоге? Будет ли менятся расчетный счет для оплаты данного налога? 4.По данному виду деятельности можно ли быть зарегистрированным как самозанятое лицо и какова схема налогообложения в этом случае? 5.Разъясните, вторая категория находящихся на едином налоге лиц имеет ли возможность так же как и первая категория иметь отпуск и льготы в случае болезни более месяца при оплате единого налога? Заранее благодарна за разъяснение.

Чехар О.І.
1,2,3 Відносно нових КВЕДів  з  01.01.2012 г. Вам необхідно  звертатись до Єдиного центру реєстрації суб’єктів підприємницької діяльності, який розміщено в приміщенні Міського відділу статистики за адресою пр. Леніна 85 «а».

В „Єдиній базі податкових знань” на сайті ДПС України стосовно даних, які потрібно вказувати в заяві, надана наступна відповідь.

Відповідно до п. 298.3 ст. 298 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) у заяві зазначаються такі обов’язкові відомості: 1) прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи - підприємця, реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер) або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків); 2) дані документа, що підтверджує державну реєстрацію фізичної особи - підприємця відповідно до закону; 3) податкову адресу суб’єкта господарювання; 4) місце провадження господарської діяльності; 5) обрані фізичною особою - підприємцем види господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2005, у разі здійснення виробництва - також види товару (продукції), що нею виробляються; 6) обрані суб’єктами господарювання ставки єдиного податку або зміна ставки; 7) кількість осіб, які одночасно перебувають з фізичною особою - підприємцем у трудових відносинах; 8) дата (період) обрання або переходу на спрощену систему оподаткування. Крім того, пп. 298.3.1 п. 298.3 ст. 298 ПКУ встановлено, що до заяви включаються відомості (за наявності) про: зміну прізвища, імені, по батькові фізичної особи - підприємця, або серії та номера паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків); зміну податкової адреси суб’єкта господарювання; зміну провадження господарської діяльності; зміну видів господарської діяльності; дату (період) відмови від застосування спрощеної системи у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом; дату (період) припинення платником єдиного податку провадження господарської діяльності. При цьому, Національний класифікатор України ДК 009:2005 "Класифікація видів економічної діяльності" (КВЕД), затверджений наказом Держспоживстандарту України від 26.12.05 № 375.
Стосовно груп платників єдиного податку для фізичних осіб – підприємців,  терміну сплати єдиного податку та надання заяви відповідь по матеріалам Інтернет – семінару на питання 3,4,7,9,10 на сайті Маріупольської міської ради .
В статті 293 Податкового кодексу із змінами та доповненнями вказані ставки єдиного податку.
- п. 293.1. Ставки єдиного податку встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), та у відсотках до доходу (відсоткові ставки).
- п. 293.2. Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:
2) для другої групи платників єдиного податку - у межах від 2 до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.
- п. 293.3. Відсоткова ставка єдиного податку для третьої  групи платників єдиного податку встановлюється у розмірі:
1) 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з цим Кодексом;
2) 5 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Розрахунковий рахунок, на який буде перераховуватись єдиний податок в 2012 році ,  необхідно уточнити у ДПС за місцем реєстрації до 20.01.2012 р.

4. Стосовно реєстрації підприємницької діяльності Вам необхідно  звернутись до Єдиного центру реєстрації суб’єктів підприємницької діяльності, який розміщено в приміщенні Міського відділу статистики за адресою пр. Леніна 85 «а». Схему оподаткування доходів фізична особа - підприємець вибирає самостійно – на загальній системі оподаткування чи  на спрощеній системі оподаткування.
Стосовно спрощеної системи оподаткування  - пунктом 291.5 статті 291 Податкового  кодексу України із змінами та доповненнями   (Закон України № 2755 від 02.12.10 р. ) передбачено перелік суб’єктів господарювання, які не можуть бути платниками єдиного податку і такі суб’єкти зазначені в   матеріалах Інтернет – семінару -  питання № 13 на сайті Маріупольської міської ради . Послуги права в названій статті Податкового Кодексу не значаться. Тому Ви можете вибирати другу чи третю групу платника єдиного податку.

5. Стосовно надання відпустки чи лікарняного відповідь по матеріалам Інтернет – семінару на питання 11 на сайті Маріупольської міської ради

Калайтан Е.В.:

Вопрос газеты "Ильичевец". Журналист Елена Калайтан Читательница нашей газеты задает вопрос и нашему изданию, и в программу "Мы и город". Татьяна Васильевна Подопригора (ул.Куприна, д.17) спрашивает: "За январь и февраль 2011 года авансом был уплачен единый налог в размере 200 гривень, в то время как с 1 января уже действовала новая редакция Налогового кодекса и предприниматели на упрощенной системе налогообложения должны были уплачивать 43% от размера единого налога, т.е., 86 грн. Я обращалась в ГНИ с тем, чтобы вернуть переплату, но в налоговой с вопросом разбираться не хотят, говорят, что деньги ушли в казначейство, а казначейство должно было перечислить деньги в Пенсионный фонд.Я обращалась и в ГНИ, и в казначейство,и в Пенсионный фонд, но они все посылают меня по кругу, а ответа на свой вопрос я так и не получила: как вернуть переплату? Ведь таких как я - не один и даже не два человека"

Чехар О.І.
Підрозділом 8 розділу XX Податкового кодексу України дія Указу Президента України від 3 липня 1998 року N 727 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" (в редакції Указу від 28.06.99 N 746/99) (далі - Указ) продовжена до внесення змін до розділу XIV Податкового кодексу України в частині оподаткування суб'єктів малого підприємництва.
Особливістю є те, що єдиний податок буде сплачуватись на рахунок відповідного бюджету в розмірі частини єдиного податку, що підлягає перерахуванню до бюджетів відповідно до норм Указу (крім єдиного податку, який сплачується у січні 2011 року за останній звітний (податковий) період 2010 року). При цьому розподіл коштів єдиного податку на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та/або до Пенсійного фонду України Державним казначейством України не здійснюється.
Нарахування, обчислення та сплата єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування здійснюються суб'єктами малого підприємництва, які сплачують єдиний податок відповідно до Указу у порядку, визначеному Законом України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування".
Таким чином, починаючи з 7 лютого 2011 року, тобто з дати відкриття Державним казначейством України рахунків з обліку надходжень до державного та місцевих бюджетів відповідно до вимог Бюджетного кодексу України, Закону України "Про Державний бюджет України на 2011 рік", наказу Міністерства фінансів України від 14.01.2011 N 11 "Про бюджетну класифікацію та її запровадження", нараховані за звітні періоди 2011 року суми єдиного податку будуть сплачуватись платниками до місцевих бюджетів у розмірі 43 відсотка від загальної нарахованої суми на рахунки, відкриті за кодами бюджетної класифікації 18050300 для юридичних осіб та за кодом 18050400 для фізичних осіб - платників єдиного податку, а єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування - на окремий рахунок, відкритий Державним казначейством України у порядку, визначеному Законом України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування", який набрав чинності з 1 січня 2011 року.
Окремо слід наголосити, що оскільки раніше відкриті рахунки (за кодами 16050100 та 16050200) є розподільчими, то будь-які суми, що надходили на них, розподілялись відповідно до вимог Указу: 43 відсотка - до місцевих бюджетів, 57 відсотків - до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування.
Тому авансові платежі, сплачені платниками єдиного податку на зазначені рахунки у січні - лютому за звітні періоди 2011 року, розподілені органами Державного казначейства України у встановленому раніше порядку.
У разі якщо до 07.02.2011 платниками єдиного податку вказані авансові платежі сплачувались у розмірі 43 відсотків єдиного податку, то з метою упередження виникнення недоплат єдиного податку до місцевих бюджетів зазначеній категорії платників необхідно самостійно доплатити суми раніше сплачених та розмежованих органами Держказначейства авансових внесків до рівня 43 відсотків єдиного податку. Кошти повинні бути спрямовані на рахунки, відкриті за кодом бюджетної класифікації 18050300 для платників - юридичних осіб та за кодом 18050400 для платників - фізичних осіб.
Крім того, платежі, що підлягають сплаті до бюджету після 07.02.2011, вносяться платниками податку в сумі 43 відсотків нарахованого єдиного податку на рахунки, відкриті за кодами бюджетної класифікації 18050300 для платників - юридичних осіб та за кодом 18050400 для платників - фізичних осіб.
Роз’яснення  на Ваше запитання надано в листі ДПА України  від 14.02.2011 р. N 4019/7/15-0117.

Мацкова Наталия Васильевна:

1. Я - ФЛП.  Редактор, а с нового года, уредитель и издатель газеты "Истинный Хозяин" (бывшей "Ильичевец-Хозяин"). У меня нет наемных рабоников, а валовому доходу о-о-очень далеко до миллиона. К какой группе предпринимателей мня отнесут (вид деятельности - издательство газеты) и какова будет ставка налога? 2. За что, согласно новому законодателству, для ФЛП предусмотрены штрафные санкции? 3. Если в свидетельстве по КВЕДу у меня указано множество видов деятельности, но я ими не пользуюсь, меняется ли ставка налога? Заранее оромное спасибо!

Чехар О.І.
1. Відповідно до статі 291 Податкового кодексу України із змінами та доповненнями ( Закон України № 2755 від 02.12.10 р.):
-   291.3. Юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.
 - 291.4. Суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку:
1) перша група - фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150000 гривень;
2) друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень.
Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи;
3) третя група - фізичні особи - підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб;
обсяг доходу не перевищує 3000000 гривень;
Так як видавницька діяльність не відноситься до побутових послуг, Вам можливо вибрати другу або третю групу платника єдиного податку.

2. Відповідно до  Податкового кодексу України із змінами та доповненнями ( Закон України № 2755 від 02.12.10 р.) уразі порушення податкового законодавства для фізичною особою – підприємцем передбачені наступні фінансові санкції.
 
Стаття 117. Порушення встановленого порядку взяття на облік (реєстрації) в органах державної податкової служби
117.1. Неподання у строки та у випадках, передбачених цим Кодексом, заяв або документів для взяття на облік у відповідному органі державної податкової служби, реєстрації змін місцезнаходження чи внесення інших змін до своїх облікових даних, неподання виправлених документів для взяття на облік чи внесення змін, подання з помилками чи у неповному обсязі, неподання відомостей стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського обліку та/або складення податкової звітності, відповідно до вимог встановлених цим Кодексом, -
тягнуть за собою накладення штрафу на самозайнятих осіб у розмірі 170 гривень, на юридичних осіб, відокремлені підрозділи юридичної особи чи юридичну особу, відповідальну за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність, - 510 гривень.
У разі неусунення таких порушень або за ті самі дії, вчинені протягом року особою, до якої були застосовані штрафи за таке порушення, -
тягнуть за собою накладення штрафу на самозайнятих осіб у розмірі 340 гривень, на юридичних осіб, відокремлені підрозділи юридичної особи чи юридичну особу, відповідальну за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність, - 1020 гривень.

Стаття 120. Неподання або несвоєчасне подання податкової звітності або невиконання вимог щодо внесення змін до податкової звітності
120.1. Неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), -
тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, -
тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
120.2. Невиконання платником податків вимог, передбачених абзацом другим пункту 50.1 статті 50 цього Кодексу, щодо умов самостійного внесення змін до податкової звітності -
тягне за собою накладення штрафу у розмірі 5 відсотків від суми самостійно нарахованого заниження податкового зобов'язання (недоплати).
При самостійному донарахуванні суми податкових зобов'язань інші штрафи, передбачені цією главою Кодексу, не застосовуються.

Стаття 121. Порушення встановлених законодавством строків зберігання документів з питань обчислення і сплати податків та зборів, а також документів, пов'язаних із виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи
121.1. Незабезпечення платником податків зберігання первинних документів облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених статтею 44 цього Кодексу строків їх зберігання та/або ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні податкового контролю у випадках, передбачених цим Кодексом, -
тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 510 гривень.
Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, -
тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень.

Стаття 122. Порушення правил застосування спрощеної системи оподаткування фізичною особою - підприємцем
122.1. Несплата (неперерахування) фізичною особою - платником єдиного податку, визначеною підпунктами 1 і 2 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу, авансових внесків єдиного податку в порядку та у строки, визначені цим Кодексом, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків ставки єдиного податку, обраної платником єдиного податку відповідно до цього Кодексу.

Стаття 123. Штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у разі визначення контролюючим органом суми податкового зобов'язання
123.1. У разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суми податкового зобов'язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків на підставах, визначених підпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.5, 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, -
тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25 відсотків суми нарахованого податкового зобов'язання, неправомірно заявленої до повернення суми бюджетного відшкодування та/або неправомірно заявленої суми від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість;
при повторному протягом 1095 днів визначені контролюючим органом суми податкового зобов'язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість - тягне за собою накладення на платника податків штрафу у розмірі 50 відсотків суми нарахованого податкового зобов'язання, неправомірно заявленої до повернення суми бюджетного відшкодування та/або неправомірно заявленої суми від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість.
Сплата штрафу не звільняє таких осіб від відповідальності за умисне ухилення від оподаткування.

3. В „Єдиній базі податкових знань” на сайті ДПС України стосовно даних, які потрібно вказувати в заяві, надана наступна відповідь.
Відповідно до п. 298.3 ст. 298 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) у заяві зазначаються такі обов’язкові відомості: 1) прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи - підприємця, реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер) або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків); 2) дані документа, що підтверджує державну реєстрацію фізичної особи - підприємця відповідно до закону; 3) податкову адресу суб’єкта господарювання; 4) місце провадження господарської діяльності; 5) обрані фізичною особою - підприємцем види господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2005, у разі здійснення виробництва - також види товару (продукції), що нею виробляються; 6) обрані суб’єктами господарювання ставки єдиного податку або зміна ставки; 7) кількість осіб, які одночасно перебувають з фізичною особою - підприємцем у трудових відносинах; 8) дата (період) обрання або переходу на спрощену систему оподаткування. Крім того, пп. 298.3.1 п. 298.3 ст. 298 ПКУ встановлено, що до заяви включаються відомості (за наявності) про: зміну прізвища, імені, по батькові фізичної особи - підприємця, або серії та номера паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків); зміну податкової адреси суб’єкта господарювання; зміну провадження господарської діяльності; зміну видів господарської діяльності; дату (період) відмови від застосування спрощеної системи у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом; дату (період) припинення платником єдиного податку провадження господарської діяльності. При цьому, Національний класифікатор України ДК 009:2005 "Класифікація видів економічної діяльності" (КВЕД), затверджений наказом Держспоживстандарту України від 26.12.05 № 375.

Згідно ст..293 п. 293.6. 293.6. Податкового кодексу України із змінами та доповненнями ( Закон України № 2755 від 02.12.10 р.) у разі здійснення платниками єдиного податку першої і другої груп кількох видів господарської діяльності застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений для таких видів господарської діяльності.

Ванюкова Светлана Петровна:

Если не подать заявление платедьщику-единщику 2 группы в декабре 2011, то на каком налогообложении он будет в январе 2012?

Чехар О.І.
Згідно п.»г». ст..5  Прикінцевих та перехідних положень закону України №4014  від 04.11.11 р. суб'єкти господарювання, які були платниками єдиного податку відповідно до Указу Президента України "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" або фіксованого податку відповідно до розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян", а також юридичні і фізичні особи - підприємці, які були платниками інших податків і зборів,

встановлених Податковим кодексом України, та прийняли рішення з 1 січня 2012 року перейти на спрощену систему оподаткування відповідно до норм цього Закону і відповідають вимогам статті 291 Податкового кодексу України, подають відповідну заяву не пізніше 25 січня 2012 року. Для визначення обсягу доходу, що дає право на застосування спрощеної системи оподаткування у 2012 році суб'єктами господарювання, які не були платниками єдиного чи фіксованого податку, дохід від провадження господарської діяльності, одержаний у 2011 році, перераховується з урахуванням норм статті 292 Податкового кодексу України.

Якщо фізична особа – підприємець не надав заяву про перехід на спрощену систему оподаткування   у 2011 році або  не пізніше 25.01.12 р., то такий підприємець знаходиться на загальній системі оподаткування  - чистий дохід оподатковується за ставками 15% або 17 %.    

Орехов Михаил Владимирович:

Какой размер единого налога установлен для предпринимателей Мариуполя по каждой категории

Чехар О.І.
Згідно п. 293.1. ст..293 Податкового кодексу України ставки єдиного податку встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата), та у відсотках до доходу (відсоткові ставки).
293.2. Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:
1) для першої групи платників єдиного податку - у межах від 1 до 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати;
2) для другої групи платників єдиного податку - у межах від 2 до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.
293.3. Відсоткова ставка єдиного податку для третьої групи платників єдиного податку встановлюється у розмірі:
1) 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з цим Кодексом;
2) 5 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Питання 17:

Які розміри ставок єдиного податку  встановлені для юридичних осіб ?

Чехар О.І.
Відповідно до п. 293.3 ст. 293 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ) відсоткова ставка єдиного податку для четвертої групи (юридичних осіб) платників єдиного податку встановлюється у розмірі:
- 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно ПКУ;
- 5 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.
Згідно з п. 293.5 ст. 293 ПКУ ставки єдиного податку для платників четвертої групи встановлюються у подвійному розмірі ставок, визначених пунктом 293.3 цієї статті ПКУ: до суми перевищення обсягу доходу, визначеного у підпункті 4 пункту 291.4 статті 291 ПКУ; до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у главі 1 "Спрощена система оподаткування, обліку та звітності"; до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.  

Питання 16:

Який строк подання юридичними особами  – платниками єдиного податку до органу ДПС податкової декларації платника єдиного податку?

Чехар О.І.
Відповідно до п. 296.3 ст. 296 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку четвертої групи (юридичні особи) подають до органу державної податкової служби податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду. Згідно із пп.49.18.2 п.49.18 ст.18 ПКУ податкові декларації, крім випадків, передбачених ПКУ, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя). Податкова декларація подається до органу державної податкової служби за місцем податкової адреси (п.296.4 ст.296 ПКУ). Податкова декларація складається наростаючим підсумком з урахуванням норм пунктів 296.5 і 296.6 ст.296 ПКУ. Уточнююча податкова декларація подається у порядку, встановленому ПКУ (п.296.7 ст.296 ПКУ). Так,  за перший квартал 2012 року декларацію платника єдиного податку необхідно надати до органу ДПС за місцем податкової адреси не пізніше 10 травня 2012 р., сплатити суму єдиного податку не пізніше 18 травня 2012 р.

Питання 15:

Який податковий (звітний) період є першим для платників єдиного податку – юридичної особи , що є новоствореними та зареєстровані в установленому порядку?

Чехар О.І.
Відповідно до п. 294.4 ст. 294 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями для зареєстрованих в установленому законом порядку суб'єктів господарювання (новостворених), які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої, зокрема, для четвертої групи (юридичних осіб), перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, в якому відбулася державна реєстрація.

Питання 14:

Чи може юридична особа  – платник єдиного податку перебувати на спрощеній системі оподаткування у разі анулювання реєстрації платника податку на додану вартість?

Чехар О.І.
Відповідно до пп. 5 п. 293.8 ст. 293 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями у разі анулювання реєстрації платника податку на додану вартість у порядку, встановленому розділом V цього Кодексу, платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату єдиного податку за ставкою у розмірі 5 відсотків або відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування шляхом подання заяви щодо зміни ставки єдиного податку чи відмови від застосування спрощеної системи оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, в якому здійснено анулювання реєстрації платником податку на додану вартість.

Питання 13:

Які юридичні особи  та фізичні особи - підприємці  не можуть бути платниками єдиного податку?

Чехар О.І.
Відповідно до п. 291.5 ст. 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) не можуть бути платниками єдиного податку: суб'єкти господарювання (юридичні особи), які здійснюють: 1) діяльність з організації, проведення азартних ігор; 2) обмін іноземної валюти; 3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем пива та столових вин); 4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення; 5) видобуток, реалізацію корисних копалин; 6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України "Про страхування", сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III ПКУ; 7) діяльність з управління підприємствами; 8) діяльність з надання послуг пошти та зв'язку; 9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату; 10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів (пп.291.5.1 п.291.5 ст.291 ПКУ). Також, не можуть бути платниками єдиного податку: страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів (пп.291.5.4 п.291.5 ст.291 ПКУ); суб'єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків (пп.291.5.5 п.291.5 ст.291 ПКУ); представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку (пп.291.5.6 п.291.5 ст.291 ПКУ); юридичні особи – нерезиденти (пп.291.5.7 п.291.5 ст.291 ПКУ); суб'єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин) (пп.291.5.8 п.291.5 ст.291 ПКУ).

Питання 12:

Які критерії передбачені для юридичних осіб,  що обирають спрощену систему оподаткування?

Чехар О.І.
 Відповідно до п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями четверта група - юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб; обсяг доходу не перевищує 5000000 гривень.

Питання 11:

Чи повинні сплачувати єдиний податок фізичні особи – підприємці  платники єдиного податку  першої та другої груп за час відпустки або хвороби, якщо є відповідні підтверджуючі документи та праця найманих працівників не використовувалась?

Чехар О.І.
Відповідно до п. 295.5 ст. 295 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) фізичні особи – підприємці - платники єдиного податку першої і другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів. Згідно із п. 295.6 ст. 295 ПКУ суми єдиного податку, сплачені відповідно до п. 295.5 ст. 295 ПКУ підлягають зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку за заявою платника єдиного податку. Помилково та/або надміру сплачені суми єдиного податку підлягають поверненню платнику в порядку, встановленому ПКУ.

Питання 10:

В який строк сплачується єдиний податок фізичними особами  - підприємцями  першої і другої груп?

Чехар О.І.
Відповідно до п. 295.1 ст. 295 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) фізичні особи – підприємці - платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року. Згідно із п. 295.4 ст. 295 ПКУ сплата єдиного податку здійснюється за місцем податкової адреси. Наприклад: за січень 2012 року єдиний  податок необхідно сплатити не пізніше 20 січня 2012 року, за лютий 2012 року не пізніше 20 лютого 2012 року і т.д.

Питання 9:

Який строк сплати єдиного податку фізичних осіб – підприємців  третьої групи?

Чехар О.І.
Відповідно до п. 295.3 ст. 295 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) фізичні особи – підприємці - платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал. Згідно із п. 295.4 ст. 295 ПКУ сплата єдиного податку здійснюється за місцем податкової адреси. Наприклад: за  перший квартал 2012 року податкову декларацію необхідно надати до податкової служби за місцем податкової адреси не пізніше 10 травня 2012 року, а сплатити єдиний податок не пізніше 18 травня 2012 року.

Питання 8:

Від нарахування, сплати та подання податкової звітності з яких податків і зборів звільняються фізичні особи  - підприємці  платники єдиного податку?

Чехар О.І.
Відповідно до п. 297.1 ст. 297 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) фізичні особи – підприємці - платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів: - податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об'єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані згідно з главою 1 "Спрощена система оподаткування, обліку та звітності" ПКУ; - податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім податку на додану вартість, що сплачується, зокрема, фізичними особами, які обрали ставку єдиного податку, визначену пп. 1 п. 293.3 ст. 293 ПКУ; - земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності; - збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності; - збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

Питання 7:

Який термін подання заяви для переходу на спрощену систему оподаткування фізичних осіб – підприємців, які прийняли рішення сплачувати єдиного податку з 1 січня 2012 року?

Чехар О.І.
Відповідно до пп. "г" п. 5 ст. 1 розділу ІІ "Прикінцеві та перехідні положення" Закону України від 4 листопада 2011 року № 4014-VI "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності" (далі – Закон № 4014) суб'єкти господарювання, які були платниками єдиного податку відповідно до Указу Президента України від 3 липня 1998 року № 727/98 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" або фіксованого податку відповідно до розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року № 13-92 "Про прибутковий податок з громадян", а також фізичні особи – підприємці, які були платниками інших податків і зборів, встановлених Податковим кодексом України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ), та прийняли рішення з 1 січня 2012 року перейти на спрощену систему оподаткування відповідно до норм Закону № 4014 і відповідають вимогам ст. 291 ПКУ, подають відповідну заяву не пізніше 25 січня 2012 року. Для визначення обсягу доходу, що дає право на застосування спрощеної системи оподаткування у 2012 році суб'єктами господарювання, які не були платниками єдиного чи фіксованого податку, дохід від провадження господарської діяльності, одержаний у 2011 році, перераховується з урахуванням норм ст. 292 ПКУ.

Калайтан Е.В.:

Вопрос газеты "Ильичевец", Елена Калайтан, журналист Предприниматели, которые продолжат заниматься бизнесом в 2012 году,спрашивают, какие коды КВЭД указывать при подаче заявления о продлении действия свидетельства плательщика единого налога? С 1 января 2012 года вступает в силу новый справочник кодов КВЭД, причем коды существенно отличаются от тех, что были ранее. Как поступать в этом случае предпринимателям, означает ли это, что они самостоятельно должны будут проверить соотношение старых и новых кодов по справочнику КВЭД и привести их в соответствие с новым справочником?

Чехар О.І.
Стосовно нових КВЕДів  з  01.01.2012 г. Вам необхідно  звертатись до Єдиного центру реєстрації суб’єктів підприємницької діяльності, який розміщено в приміщенні Міського відділу статистики за адресою пр. Леніна 85 «а».
В „Єдиній базі податкових знань” на сайті ДПС України стосовно даних, які потрібно вказувати в заяві, надана наступна відповідь.
Відповідно до п. 298.3 ст. 298 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) у заяві зазначаються такі обов’язкові відомості: 1) прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи - підприємця, реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер) або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків); 2) дані документа, що підтверджує державну реєстрацію фізичної особи - підприємця відповідно до закону; 3) податкову адресу суб’єкта господарювання; 4) місце провадження господарської діяльності; 5) обрані фізичною особою - підприємцем види господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2005, у разі здійснення виробництва - також види товару (продукції), що нею виробляються; 6) обрані суб’єктами господарювання ставки єдиного податку або зміна ставки; 7) кількість осіб, які одночасно перебувають з фізичною особою - підприємцем у трудових відносинах; 8) дата (період) обрання або переходу на спрощену систему оподаткування. Крім того, пп. 298.3.1 п. 298.3 ст. 298 ПКУ встановлено, що до заяви включаються відомості (за наявності) про: зміну прізвища, імені, по батькові фізичної особи - підприємця, або серії та номера паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків); зміну податкової адреси суб’єкта господарювання; зміну провадження господарської діяльності; зміну видів господарської діяльності; дату (період) відмови від застосування спрощеної системи у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом; дату (період) припинення платником єдиного податку провадження господарської діяльності. При цьому, Національний класифікатор України ДК 009:2005 "Класифікація видів економічної діяльності" (КВЕД), затверджений наказом Держспоживстандарту України від 26.12.05 № 375.

Питання 6:

Яка сума доплати за найманих працівників фізичною особою –підприємцем сплачується в 2012 році ?

Чехар О.І.
Згідно глави 1 розділу 14 1 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями доплата за найманих працівників фізичною особою –підприємцем у 2012 році не сплачується.

Питання 5:

Чи враховуються при розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку  - фізичні особи - підприємці, наймані працівники, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю і пологами та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку?

Чехар О.І.
Згідно з пп.291.4.1 п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, при розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку - фізичною особою, не враховуються наймані працівники, які перебувають у відпустці у зв'язку з вагітністю і пологами та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку.

Питання 4:

За яких умов фізичні особи - підприємці  можуть бути платниками єдиного податку  третьої групи?

Чехар О.І.
Згідно з пп. 3 п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, до платників єдиного податку, які відносяться до третьої групи належать фізичні особи - підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб; обсяг доходу не перевищує 3000000 гривень.

Питання 3:

За яких умов фізичні особи - підприємці можуть бути платниками єдиного податку  другої групи?

Чехар О.І.
Згідно з пп. 2 п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи належать фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень. Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи.

Питання 2:

За яких умов фізичні особи - підприємці  можуть бути платниками єдиного податку першої групи?

Чехар О.І.
Згідно з пп.1 п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, до платників єдиного податку, які відносяться до першої групи належать фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150000 гривень.

Питання 1:

На які групи платників єдиного податку поділяються фізичні особи - підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування?

Чехар О.І.
Згідно з п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, фізичні особи - підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на 3 групи:  платників єдиного податку першої групи, платників єдиного податку другої групи та платників єдиного податку третьої групи.